注冊會計(jì)師

1、[單選題]下列各項(xiàng),關(guān)于其他合伙人的表述錯誤的是(　)。

A、其它合伙人可能包括審計(jì)重要子公司的項(xiàng)目合伙人

B、其它合伙人可能包括審計(jì)重要分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人

C、其它合伙人屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人

D、其它合伙人是指審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)的項(xiàng)目合伙人以外的其他合伙人

【答案】C

【解析】審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人，可以視為關(guān)鍵審計(jì)合伙人;如果僅向負(fù)責(zé)作出這些決策的個人提出相關(guān)建議，提出建議的人本身不會因此成為關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

2、[多選題] 向?qū)徲?jì)客戶提供評估服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于(　)。

A、對能引起評估金額發(fā)生重大波動的未來事項(xiàng)的依賴程度

B、在確定和批準(zhǔn)評估方法以及其他重大判斷事項(xiàng)時，客戶的參與程度

C、財(cái)務(wù)報(bào)表披露的范圍和詳細(xì)程度

D、是否可獲得權(quán)威的評估方法和指南

【答案】ABCD

【解析】向?qū)徲?jì)客戶提供評估服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：①評估結(jié)果是否對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響;②在確定和批準(zhǔn)評估方法以及其他重大判斷事項(xiàng)時，客戶的參與程度;③是否可獲得權(quán)威的評估方法和指南;④在運(yùn)用權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)或方法進(jìn)行評估時，評估事項(xiàng)的固有主觀程度;⑤基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性和范圍;⑥對能引起評估金額發(fā)生重大波動的未來事項(xiàng)的依賴程度;⑦財(cái)務(wù)報(bào)表披露的范圍和詳細(xì)程度。

3、[多選題] ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2019年財(cái)務(wù)報(bào)表，擬委派A注冊會計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組成員，但獲知A注冊會計(jì)師2019年曾擔(dān)任甲公司高級管理人員，則下列說法中正確的有(　)。

A、如果將A注冊會計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組，會產(chǎn)生自我評價不利影響

B、ABC會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)將A注冊會計(jì)師分派到審計(jì)項(xiàng)目組

C、上述事項(xiàng)不影響A注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，可以將其納入審計(jì)項(xiàng)目組

D、如果將A注冊會計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組，會產(chǎn)生密切關(guān)系不利影響

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，會?jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

4、[多選題] 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷，定期就可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和其他事項(xiàng)與治理層溝通。因?yàn)樯鲜鰷贤苁怪卫韺?　)。

A、考慮會計(jì)師事務(wù)所在識別和評價對獨(dú)立性的不利影響時作出的判斷是否正確

B、考慮會計(jì)師事務(wù)所為消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剿扇〉姆婪洞胧┦欠袂‘?dāng)

C、確定是否有必要采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

D、確定是否影響審計(jì)收費(fèi)的及時收回

【答案】ABC

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷，定期就可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和其他事項(xiàng)與治理層溝通。上述溝通使冶理層能夠： (1)考慮會計(jì)師事務(wù)所在識別和評價對獨(dú)立性的不利影響時作出的判斷是否正確; (2)考慮會計(jì)師事務(wù)所為消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剿扇〉姆婪洞胧┦欠襁m當(dāng); (3)確定是否有必要采取適當(dāng)?shù)拇胧? 對于因外在壓力和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響，這種溝通尤其有效。

5、[多選題]下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)涉及到的相關(guān)概念的表述中，正確的有(　)。

A、治理層的責(zé)任包括對財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督

B、受被審計(jì)客戶直接或間接控制的實(shí)體是其關(guān)聯(lián)實(shí)體

C、注冊會計(jì)師應(yīng)遵守獨(dú)立性要求的情況，包括記錄形成的結(jié)論，以及為形成結(jié)論而討論的主要內(nèi)容

D、公眾利益實(shí)體是指上市公司

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，公眾利益實(shí)體的范圍較廣泛，包括(1)上市公司;(2)法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體;(3)按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè);(4)債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報(bào)價或掛牌，或在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所或其他類似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實(shí)體;(5)擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者的實(shí)體。

6、[單選題]如果會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工，則下列各項(xiàng)中，可以被允許的是(　)。

A、長期向客戶借出員工

B、借出的員工向?qū)徲?jì)客戶提供任意非鑒證服務(wù)

C、借出的員工承擔(dān)審計(jì)客戶的管理職責(zé)

D、借出的員工向?qū)徲?jì)客戶提供機(jī)械性日常工作

【答案】D

【解析】如果會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。會計(jì)師事務(wù)所只能短期向客戶借出員工，并且借出的員工不得為審計(jì)客戶提供中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。

7、[單選題]下列關(guān)于借調(diào)員工的說法中，錯誤的是(　)。

A、不得使借出的員工承擔(dān)管理層職責(zé)

B、事務(wù)所要對借出的員工進(jìn)行額外復(fù)核

C、事務(wù)所要合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使借出員工不對其在借調(diào)期間執(zhí)行的工作進(jìn)行審計(jì)

D、該借調(diào)事項(xiàng)可能因外在壓力產(chǎn)生不利影響

【答案】D

【解析】會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響，而不是外在壓力不利影響。

8、[多選題] 向?qū)徲?jì)客戶提供評估服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于(　)。

A、對能引起評估金額發(fā)生重大波動的未來事項(xiàng)的依賴程度

B、在確定和批準(zhǔn)評估方法以及其他重大判斷事項(xiàng)時，客戶的參與程度

C、財(cái)務(wù)報(bào)表披露的范圍和詳細(xì)程度

D、是否可獲得權(quán)威的評估方法和指南

【答案】ABCD

【解析】向?qū)徲?jì)客戶提供評估服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：①評估結(jié)果是否對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響;②在確定和批準(zhǔn)評估方法以及其他重大判斷事項(xiàng)時，客戶的參與程度;③是否可獲得權(quán)威的評估方法和指南;④在運(yùn)用權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)或方法進(jìn)行評估時，評估事項(xiàng)的固有主觀程度;⑤基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性和范圍;⑥對能引起評估金額發(fā)生重大波動的未來事項(xiàng)的依賴程度;⑦財(cái)務(wù)報(bào)表披露的范圍和詳細(xì)程度。

9、[多選題]下列關(guān)于專業(yè)勝任能力和利用專家工作的說法中，錯誤的有(　)。

A、對于會計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計(jì)師可以選擇利用專家的工作

B、對于業(yè)務(wù)中涉及到的會計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計(jì)師不可以承接該業(yè)務(wù)

C、在對某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，由于該會計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師尋求幫助

D、如果會員缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過失責(zé)任

【答案】BCD

【解析】對于會計(jì)、審計(jì)外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計(jì)師可以選擇利用專家的工作，因此選項(xiàng)A正確選項(xiàng)B錯誤;該會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C錯誤;如果會員缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐，選項(xiàng)D錯誤。

10、[多選題]下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有(　)。

A、業(yè)務(wù)執(zhí)行

B、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

C、監(jiān)控

D、質(zhì)量控制制度

【答案】ABC

【解析】除了上述三項(xiàng)外，還包括人力資源、相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)執(zhí)行、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持。

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