注冊會計師

(一)單選題

1.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是(　)。

A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷

C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

D.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

『正確答案』B

『答案解析』注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響(評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多)，并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響(審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少)。然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

2.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是(　)。

A.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

B.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

C.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

D.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

『正確答案』C

『答案解析』選項A，審計證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計證據(jù)的充分性的影響;選項B，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項D，內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項D描述太絕對。

3.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是(　)。

A.初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少

B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多

C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

『正確答案』A

『答案解析』選項A，評估的控制風(fēng)險越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。

4.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是(　)。

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

『正確答案』C

『答案解析』選項A，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，首先應(yīng)查明原因，之后再確定采用哪個審計證據(jù);選項B，審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息;選項D，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性。

5.下列關(guān)于注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是(　)。

A.注冊會計師進(jìn)行分析的重點通常集中在財務(wù)報表層次

B.注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.注冊會計師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

D.注冊會計師進(jìn)行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

『正確答案』D

『答案解析』在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致。風(fēng)險評估中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯風(fēng)險的異常變化。

6.下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是(　)。

A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認(rèn)定

C.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響

D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序

『正確答案』B

『答案解析』針對特別風(fēng)險的控制，可以實施控制測試和實質(zhì)性分析程序，選項B錯誤。

7.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是(　)。

A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

B.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價

C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

D.細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平

『正確答案』A

『答案解析』分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，選項B錯誤;在總體復(fù)核階段，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項C錯誤;當(dāng)分析程序能夠更有效地將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序，此時實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更有效，選項D錯誤。

8.下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是(　)。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動

B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

C.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動

『正確答案』D

『答案解析』總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響很小。

9.在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是(　)。

A.單據(jù)丟失

B.單據(jù)無效

C.單據(jù)未使用

D.單據(jù)不適用

『正確答案』A

『答案解析』如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊會計師無法對選取的項目實施檢查，注冊會計師可能無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運行。

10.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

A.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險

B.在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以對抽樣風(fēng)險進(jìn)行定性的評價和控制

C.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

D.注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

『正確答案』D

『答案解析』注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。

11.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法，正確的是(　)。

A.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

B.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

『正確答案』C

『答案解析』選項A，信賴過度風(fēng)險影響審計效果(質(zhì)量);選項B，信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險;選項D，信賴過度風(fēng)險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風(fēng)險，與細(xì)節(jié)測試無關(guān)。

12.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是(　)。

A.變量抽樣

B.貨幣單元抽樣

C.屬性抽樣

D.差額估計抽樣

『正確答案』C

『答案解析』屬性抽樣是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，適用于控制測試。選項ABD屬于統(tǒng)計抽樣在實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用。

13.下列選取樣本的方法中，不可以在統(tǒng)計抽樣中使用的是(　)。

A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣

B.隨意選樣

C.整群選樣

D.系統(tǒng)選樣

『正確答案』B

『答案解析』隨意選樣只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。

14.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和所實施審計程序的性質(zhì)定義抽樣單元。以下有關(guān)抽樣單元的說法，不正確的是(　)。

A.如果抽樣目標(biāo)是測試應(yīng)收賬款是否存在，注冊會計師可能選擇各應(yīng)收賬款的明細(xì)賬余額作為抽樣單元

B.如果抽樣目標(biāo)是測試應(yīng)付賬款的完整性，注冊會計師可能選擇構(gòu)成應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額的每筆交易作為抽樣單元

C.抽樣單元的選擇標(biāo)準(zhǔn)是使審計抽樣實現(xiàn)最佳的效率和效果

D.定義抽樣單元時也應(yīng)考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度

『正確答案』B

『答案解析』如果抽樣目標(biāo)是測試應(yīng)付賬款的完整性，注冊會計師應(yīng)以供應(yīng)商名單或采購憑證為抽樣單元。

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（責(zé)任編輯：gx）

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